中小企业享受特殊税收优惠

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14年以来，在国内外多种因素的影响下，中小企业面临着前所未有的发展压力。为了助推中小企业的发展，近年来，国家从税收政策上给予了中小企业很多优惠。其中，有些针对不同类型的中小企业发展制定的特殊政策，有些是间接针对中小企业的优惠政策，还有一些是针对所有企业都能享受普惠政策，中小企业也可以享受。对中小企业来说，充分有效地利用好这些政策至关重要。

中小企业可以享受的特殊优惠政策
小型微利企业可享受 20% 优惠税率。对小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，减按 20% 的税率征收企业所得税：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。

小规模纳税人增值税征收率降低。增值税暂行条例和实施细则规定，小规模纳税人申请一般纳税人的资格，从过去工业企业年销售额达到 100 万元降低至 50 万元，商业企业年销售额从原 180 万元降低至 80 万元，小规模企业进入增值税一般纳税人的门槛相对变低。同时，小规模纳税人不论工业企业还是商业企业，增值税征收率由过去的 6% 和 4% 一律降至 3% 。

核定征收企业应税所得率幅度标准降低。新的企业所得税核定征收办法调低了核定征收企业应税所得率幅度标准。其中，制造业由 7%~20% 调整为 5%~15% ，娱乐业由 20%~40% 调整为 15%~30% ，交通运输业由 7%~20% 调整为 7%~15% ，饮食业由 10%~25% 调整为 8%~25% 等。同时，新办法还专门增加了农、林、牧、渔业，应税所得率为 3%~10% 。
间接针对中小企业的优惠政策
支持中小企业筹资融资。对为中小企业筹资而建立的纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，按地市级以上人民政府规定的标准取得的信用担保或再担保业务收入（不包括信用评级、咨询、培训等收入），自主管税务机关办理免税手续之日起， 3 年内免征营业税。

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上（含 2 年）的，可以按照其投资额的 70% 在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度利润总额 12% 以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额 30% 以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。

中小企业可以享受的其他优惠政策
支持企业技术创新。国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税。对企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。
鼓励企业进行产权重组。对企业在合并、分立、兼并过程中发生的土地使用权、不动产所有权的转移行为，不征收营业税。对中小企业以不动产或者无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

支持企业发展循环经济。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限定和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90% 计入收入总额。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。对从事动漫的中小企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按 3% 的税率征收营业税。中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得，按规定可以免征、减征企业所得税。

鼓励企业安置残疾人就业。对安置残疾人的中小企业（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），提供 “ 服务业 ” 税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到 50% 的，按实际安置的残疾人人数，实行限额减征营业税。实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的 6 倍确定，但最高不得超过每人每年 3.5 万元。

代理报税的具体政策，请以当地政策为准。

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