成都财税之增值税免税项目

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《增值税暂行条例》规定的免税项目
1.农业生产者销售的自产农产品；
2.避孕药品和用具；
3.古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目，12项
（一）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定:
1.对销售下列自产货物实行免征增值税政策：
（1）再生水。（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。（3）翻新轮胎。（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。
2.对污水处理劳务免征增值税。
3.对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：5项 （P97）
4.销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：6项（P98）
5.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。
6.对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。
（二）调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策
1.对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。
2.对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。
3.对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策：7项（P98）
4.对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策：
5.对销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策：8项（P99）
（三）飞机维修业务增值税处理方式
（四）免征蔬菜流通环节（包括批发、零售）增值税
提示：包括经过切分、晾晒、冷藏、冷冻程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐头。
（五）粕类产品免征增值税
（六）制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征增值税
（七）有机肥产品：纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税
（八）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税
（九）符合条件的进口设备
（十）节能服务公司免征增值税
（十一）销售自产的利用太阳能生产的电力，即征即退50%
（十二）对增值税小规模纳税人中，月销售额不超过2万元的企业或非企业单位，暂免征收增值税

营业税改征增值税试点过渡政策的规定
（一）下列项目免征增值税
1.个人转让著作权。
2.残疾人个人提供应税服务。
3.航空公司提供飞机播洒农药服务。
4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
提示：包括转让者拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人。
5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。
6.试点纳税人提供的离岸服务外包业务。
7.我国台湾地区的台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。
8.我国台湾地区的台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。
9.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下， 在中国境内提供的船检服务。
10.随军家属就业。
11.军队转业干部就业。
12.城镇退役士兵就业。
13.失业人员就业。
14.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。
15.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。
16.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。
17.中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。
18.青藏铁路公司提供的铁路运输服务。
（二）下列项目实行增值税即征即退
1.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
2.实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退。
（1）营改增一般纳税人提供管道运输服务；
（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务。

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